人的控除とは、下記の表「人的控除の種類」のとおり、人に関する控除のことです。
人的控除は所得税と市・道民税で控除金額が異なります。
人的控除の種類 | 納税義務者本人の合計所得金額 | 控除額 | 控除額の差 (調整控除の計算に使用) |
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所得税 | 市・道民税 | |||||
基礎控除 | 2,400万円以下 | 48万円 | 43万円 | 5万円 | ||
2,400万円超、2,450万円以下 | 32万円 | 29万円 | 5万円 ※1 |
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2,450万円超、2,500万円以下 | 16万円 | 15万円 | 5万円 ※1 |
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配偶者控除 | 一般 | 900万円以下 | 38万円 | 33万円 | 5万円 | |
900万円超950万円以下 | 26万円 | 22万円 | 4万円 | |||
950万円超1,000万円以下 | 13万円 | 11万円 | 2万円 | |||
老人(70歳以上) | 900万円以下 | 48万円 | 38万円 | 10万円 | ||
900万円超950万円以下 | 32万円 | 26万円 | 6万円 | |||
950万円超1,000万円以下 | 16万円 | 13万円 | 3万円 | |||
配偶者特別控除 | 配偶者の合計所得金額 | 48万円超50万円未満 | 900万円以下 | 38万円 | 33万円 | 5万円 |
900万円超950万円以下 | 26万円 | 22万円 | 4万円 | |||
950万円超1,000万円以下 | 13万円 | 11万円 | 2万円 | |||
50万円以上55万円未満 | 900万円以下 | 38万円 | 33万円 | 3万円 ※2 |
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900万円超950万円以下 | 26万円 | 22万円 | 2万円 ※2 |
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950万円超1,000万円以下 | 13万円 | 11万円 | 1万円 ※2 |
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扶養控除 | 一般(16歳以上19歳未満及び23歳以上70歳未満) | 38万円 | 33万円 | 5万円 | ||
特定(19歳以上23歳未満) | 63万円 | 45万円 | 18万円 | |||
老人(70歳以上) | 48万円 | 38万円 | 10万円 | |||
同居老親(70歳以上・納税者本人又はその配偶者の直系尊属) | 58万円 | 45万円 | 13万円 | |||
障害者控除 | 普通 | 27万円 | 26万円 | 1万円 | ||
特別 | 40万円 | 30万円 | 10万円 | |||
同居特別 | 75万円 | 53万円 | 22万円 | |||
寡婦控除 | 27万円 | 26万円 | 1万円 | |||
ひとり親控除 | 父 | 35万円 | 30万円 | 1万円 ※3 |
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母 | 35万円 | 30万円 | 5万円 | |||
勤労学生控除 | 27万円 | 26万円 | 1万円 |
※1 基礎控除に係る人的控除の差額は、所得税と市・道民税の控除差額ではなく、旧制度の基礎控除の人的控除の差額(5万円)を引継ぎます。
※2 配偶者の合計所得金額が50万円以上55万円未満における人的控除の差額は、所得税と市・道民税の控除差額ではなく、納税義務者本人の合計所得金額に応じて上表のとおりとなります。
※3 ひとり親控除(父)に係る人的控除の差額は、所得税と市・道民税の控除差額ではなく、旧制度の寡夫控除の人的控除額の差額(1万円)をそのまま引継ぎます。